Setiap pengusaha pasti ingin menjadi ahli dalam membuat dan menganalisa laporan laba rugi.
Namun, masing-masing dari kita memiliki latar belakang pendidikan yang berbeda dan tidak semua pernah mendapatkan pendidikan mengenai ilmu keuangan dan akuntansi.
Laporan laba rugi sangatlah penting karena beberapa alasan berikut:
Laporan laba rugi merupakan indikator yang menunjukkan apakah perusahaan Anda ‘untung atau buntung’ untuk periode tertentu.
Laporan laba rugi per periode dapat menampilkan trend apakah keuntungan dan kerugian Anda sedang bertambah atau berkurang.
Laporan laba rugi menjadi dasar untuk memproyeksi perkembangan ke depan serta penentu bagi Anda dalam mengambil keputusan untuk ber-investasi lebih banyak uang, waktu ataupun tenaga.
Artikel ini akan membantu Anda yang ingin belajar laporan laba rugi secara cepat dan mudah. Setelah membaca tulisan ini, Anda dapat membuat dan menganalisa laporan laba rugi serta tahu lebih banyak mengenai ilmu keuangan dan akuntansi yang akan sangat berguna bagi pengembangan bisnis Anda.
Dalam artikel ini, ada 4 hal yang akan Anda pelajari mengenai Laporan Laba Rugi, yaitu:
Arti Laporan Laba Rugi
Komponen Pembentuk Laporan Laba Rugi
Cara Membuat Laporan Laba Rugi
Cara Menghitung Titik Impas (Break Even Point)
Cara Membaca Rasio Kesehatan Perusahaan dari Laporan Laba Rugi
Ayo Kita Mulai!
Apa itu Laporan Laba Rugi?
Laporan laba rugi adalah laporan keuangan yang melaporkan kinerja keuangan perusahaan untuk periode akuntansi tertentu.
Kinerja keuangan dinilai dari bagaimana perusahaan tersebut menghasilkan dan mengeluarkan uang, baik dalam kegiatan operasional maupun non-operasional.
Hasil akhir dari laporan keuangan akan menunjukkan laba atau rugi yang dihasilkan.
Laporan laba rugi melaporkan pendapatan (revenue), harga pokok penjualan (cost of goods sold) dan biaya (expense).
Laporan laba rugi yang melaporkan keuntungan disebabkan oleh salah satu atau gabungan faktor di bawah ini:
Komponen Pembentuk Laporan Laba Rugi
Laporan laba rugi dibagi menjadi 3 area, yaitu:
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Biaya
Laporan laba rugi mengikuti bentuk sebagai berikut:
Secara sederhana, laporan laba rugi diawali dengan angka penjualan, kemudian dikurangi dengan harga pokok penjualan yang menghasilkan angka laba kotor.
Kemudian, laba kotor dikurangi biaya penjualan serta biaya umum dan administrasi untuk mendapatkan laba operasional.
Di bagian paling bawah, dengan mengurangkan laba operasional terhadap biaya bunga, biaya depresiasi-amortisasi dan biaya pajak, didapatlah laba atau rugi bersih (net income/net loss).
Untuk pemahaman yang mendalam, mari kita bahas setiap komponen besar pembentuk laporan laba rugi satu per satu.
1. Penjualan
Penjualan adalah nilai barang atau jasa yang diberikan kepada klien.
Meskipun laba bersih menjadi sorotan terbesar dalam laporan laba rugi, angka penjualan tetap menjadi awal dari kinerja keuangan.
Dalam jangka panjang, persentase laba dari penjualan pada akhirnya akan menemui titik maksimal yang sulit ditingkatkan. Oleh karena itu, perusahaan harus mementingkan peningkatan penjualan untuk dapat terus berkembang.
2. Harga Pokok Penjualan
Bagi perusahaan yang memproduksi barang, harga pokok penjualan adalah pengeluaran untuk pembelian bahan mentah produksi, biaya gaji karyawan dan biaya produksi lainnya yang berkaitan dengan pembuatan barang.
Untuk distributor dan retailer, harga pokok penjualan adalah harga pembelian barang itu sendiri yang kemudian akan dijual kembali.
Untuk perusahaan jasa, harga pokok penjualan adalah biaya yang timbul akibat jasa yang diberikan dan biasanya berkaitan dengan biaya sumber daya yang dipakai untuk menghasilkan jasa tersebut.
3. Laba Kotor
Laba kotor perusahaan adalah hasil pengurangan antara penjualan dengan harga pokok penjualan.
Laba kotor adalah angka yang harus dapat mencukupi bahkan melebihi seluruh biaya perusahaan. Yang pasti, semakin besar dan semakin stabil laba kotornya, semakin besar potensi hasil positif untuk laba bersihnya.
4. Biaya Operasional
Biaya operasional berkaitan dengan biaya penjualan serta biaya umum dan administrasi.
Biaya penjualan adalah biaya yang timbul dari adanya aktivitas pemasaran dan penjualan.
Biaya umum dan administrasi adalah biaya yang timbul akibat menjalankan roda aktivitas perusahaan untuk memenuhi angka penjualan yang tercatat.
Rasio persentase antara biaya operasional dibanding dengan penjualan yang terjadi harus selalu dipantau tren pergerakannya. Hal ini dapat membantu Anda untuk menemukan sinyal-sinyal positif atau negatif mengenai kemampuan manajemen untuk beroperasi secara efisien.
5. Laba Operasional
Laba operasional diperoleh dengan mengurangkan angka laba kotor pada biaya operasional.
Angka ini menunjukkan pendapatan perusahaan melalui aktivitas operasional sebelum mengurangkan dengan biaya bunga, biaya depresiasi-amortisasi dan biaya pajak.
Laba operasional adalah angka krusial yang digunakan oleh analis finansial untuk menilai tingkat keuntungan sebenarnya dalam perusahaan.
6. Biaya Bunga
Biaya bunga adalah biaya yang timbul akibat meminjam dana dari bank atau institusi finansial lainnya.
Untuk menghindari atau meminimalisir peminjaman uang akibat tidak memadainya persediaan kas dalam memenuhi seluruh pengeluaran pembelian barang dan biaya, strategi pengelolaan arus kas yang tepat sangatlah penting.
7. Biaya Depresiasi & Amortisasi
Biaya depresiasi adalah biaya penyusutan atau berkurangnya nilai atas aset tetap berwujud (tangible assets) yang berbentuk kendaraan, mesin, peralatan dan bangunan karena terpakai dalam periode tertentu.
Sebagai contoh, bila Anda memiliki perusahaan percetakan, Anda mungkin membutuhkan mesin cetak seharga Rp 120 Juta. Sesudah pembelian, mesin tersebut menjadi aset tetap yang umur pemakaiannya selama 5 tahun.
Setelah 5 tahun, Anda memperkirakan mesin cetak itu sudah harus diganti.
Hal ini berarti bahwa mesin tersebut memiliki biaya depresiasi sebesar Rp 2 Juta/bulan hasil dari membagi nilai pembelian mesin Rp 120 Juta dibagi 60 bulan (5 tahun) umur pemakaian.
Pembelian aset tetap sangatlah penting bagi perusahaan untuk menjalankan produksi dan roda operasional. Hal yang perlu diingat hanyalah membeli sesuai keperluan dengan spesifikasi yang tepat (tidak kurang atau berlebih).
Pembelian aset dengan harga tinggi, namun tidak memberikan imbal hasil yang sesuai, akan menambah beban depresiasi Anda yang berakibat berkurangnya laba bersih.
Biaya amortisasi adalah biaya penyusutan atau berkurangnya nilai atas aset tetap tak berwujud (intangible assets) yang berbentuk hak paten, hak cipta, hak menggunakan merk dan hak franchise.
Cara menghitung biaya amortisasi sama dengan biaya depresiasi.
8. Biaya Pajak
Biaya pajak adalah biaya yang terjadi akibat beroperasinya suatu perusahaan dalam wilayah hukum negara tertentu.
Di Indonesia terdapat berbagai jenis pajak yang dikenakan untuk perusahaan sesuai dengan jenis usahanya.
Secara umum, pajak yang hampir pasti terkena kepada perusahaan adalah:
Pajak Penghasilan Pasal 21 – pajak atas penghasilan dari pekerjaan, jasa atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh
Pajak Penghasilan Pasal 23 – pajak transaksi dividen (pembagian keuntungan saham), royalti, bunga, hadiah dan penghargaan, sewa dan penghasilan lain yang terkait dengan penggunaan aset selain tanah atau transfer bangunan atau jasa.
Pajak Penghasilan Pasal 25 – pajak atas laba bersih perusahaan
Pajak Penghasilan Pasal 29 – setoran kekurangan pajak atas laba bersih perusahaan. Pajak ini harus dibayarkan sebelum SPT Tahunan PPh Badan dilaporkan.
Untuk lebih detailnya, anda dapat mengunjungi situs finansialku.com
9. Laba/Rugi Bersih
Ini adalah indikator untuk menentukan profitabilitas perusahaan: kemampuan untuk menghasilkan laba.
Tentunya, bila biaya melampaui pemasukan, angka ini menjadi merah, yang berarti bahwa perusahaan menderita kerugian.
Bila perusahaan menghasilkan keuntungan, sesudah membagi deviden, jumlah yang tersisa akan menjadi modal tambahan sebagai laba ditahan.
Laporan Laba Rugi Common Size - Cara Buat Angka Jadi Bermakna
Cara mengetahui apakah laporan laba rugi sebuah perusahaan sedang membaik atau memburuk, dapat dilakukan dengan cara membandingkan laporan laba rugi setiap periode.
Periode yang lazim digunakan untuk membandingkan adalah perbulan, perkuartal (pertiga bulan) atau pertahun.
Namun membandingkan langsung angka-angka dalam laporan laba rugi akanlah sulit mengartikannya.
Cara mudah yang dipakai untuk mendapatkan gambaran objektif perubahan laporan laba rugi dari waktu ke waktu adalah dengan mengubahnya menjadi laporan laba rugi common size.
Laporan laba rugi common size adalah laporan laba rugi dimana setiap angka ditunjukkan dalam bentuk persentase dari angka penjualan.
Laporan laba rugi dalam bentuk ini:
Mempermudah analisa antar periode
Mengetahui dengan cepat kenaikan dan penurunan setiap bagian laporan laba rugi
Mengidentifikasi komponen yang berdampak besar pada laba
Silahkan lihat contoh di bawah ini:
Dengan mengubahnya menjadi laporan laba rugi common size, keadaan perusahaan sesungguhnya menjadi sangat jelas.
Laporan laba rugi ini menunjukkan persentase harga pokok penjualan turun, walaupun secara nominal, jumlahnya meningkat dari 63 juta menjadi 66 juta.
Dampaknya, persentase laba bersih naik dari 13.3% menjadi 17% dan nominal uangnya naik dari 12 juta menjadi 17 juta.
Selanjutnya, apabila Anda sudah memiliki laporan laba rugi periode berikutnya, Anda dapat membuat analisa tren. Analisa tren akan memberikan gambaran paling objektif tentang kondisi perusahaan dari periode ke periode.
Cara Menghitung Titik Impas (Break Even Point)
Hal terpenting yang dapat dihitung sesudah Anda mempunyai laporan laba rugi atau proyeksi laporan laba rugi (bila bisnis Anda masih baru) adalah menghitung titik impas (Break Even Point).
Titik impas (Break Even Point) adalah angka penjualan dalam nominal uang dan jumlah unit yang harus dicapai agar menutupi seluruh pengeluaran harga pokok penjualan dan biaya yang timbul untuk menjalankan perusahaan.
Di titik impas, Anda tidak menderita kerugian.
Setiap pebisnis saat memulai usaha harus mengetahui angka Break Even Point karena itu menjadi target pertama yang harus dicapai sebelum meraih keuntungan.
Sangatlah esensial untuk memahami perbedaan yang terjadi antara pemasukan dan laba.
Setiap penjualan menghasilkan pemasukan.
Namun, sesudah penjualan melewati titik dimana semua harga pokok barang serta biaya terbayar, barulah penjualan di atas itu menghasilkan laba.
Untuk menghitung titik impas (Break Even Point) anda harus mengetahui:
Fixed Cost (FC) – Biaya tetap operasional dan non-operasional
Price (P) – Harga jual satuan barang
Variable Cost (VC) – Biaya variabel untuk memproduksi satuan unit barang
Rumus Menghitung Titik Impas (Break Even Point)
Terdapat dua rumus untuk menghitung BEP, yaitu:
BEP Unit – Jumlah unit barang yang harus dijual
BEP Sales – Angka penjualan yang harus dicapai
Rumus BEP Unit = FC / (P - VC)
Rumus BEP Sales = FC / [ 1 - ( VC / P ) ]
Contoh:
Anda mau membuka usaha menjual donat dimana perincian perhitungannya, sebagai berikut:
Biaya tetap adalah Rp 100 Juta
Harga jual donat Rp 9.000/buah
Biaya produksi donat Rp 3.000/buah
BEP Unit = 100 Juta / (9.000 - 3.000)
= 16.667 buah taget unit penjualan
BEP Sales = 100 Juta / [1 - (3.000/9.000)]
= 100 Juta / [1 - 0.33]
= 100 Juta / 0.67
= Rp 149,25 Juta target angka penjualan
Cara Membaca Kesehatan Perusahaan dari Laporan Laba Rugi
Membuat laporan laba rugi yang akurat dan siap tepat waktu adalah pekerjaan pertama.
Selanjutnya, Anda harus mampu membaca dan menganalisa untuk menentukan langkah sebagai berikut:
Bila laporan laba rugi buruk, mengubahnya menjadi baik.
Bila laporan laba rugi baik, membuatnya menjadi lebih baik lagi.
Cara membaca dan menganalisa, yaitu dengan menghitung rasio finansial dari komponen-komponen pembentuk laporan laba rugi.
Pakailah 8 rasio finansial di bawah ini untuk memantau profitabilitas perusahaan Anda.
1. Margin Kenaikan/Penurunan Penjualan (Sales Growth Margin)
Cara menghitung margin kenaikan/penurunan penjualan adalah penjualan periode ini dikurangi dengan penjualan periode sebelumnya, lalu dibagi dengan penjualan periode sebelumnya.
% Kenaikan Penjualan = Penjualan Periode Ini - Penjualan Periode Sebelumnya / Penjualan Periode Sebelumnya
Perusahaan yang bagus dapat menaikkan penjualan per tahun sekitar 20%.
2. Margin Laba Kotor (Gross Margin)
Cara menghitung margin laba kotor adalah membagi laba kotor dengan penjualan. Rasio ini menunjukkan persentase pendapatan penjualan yang tersisa sebagai laba kotor sesudah dipotong harga pokok penjualan.
% Laba Kotor = Laba Kotor / Penjualan
Perusahaan yang kuat memiliki margin laba kotor di atas 40%.
3. Margin Laba Operasional (Operational Profit Margin)
Cara menghitung margin laba operasional adalah membagi laba operasional dengan penjualan. Rasio ini menunjukkan berapa pendapatan yang tersedia, sesudah mengurangi harga pokok penjualan dan biaya operasional.
% Laba Operasional = Laba Operasional / Penjualan
Laba operasional adalah barometer penting yang selalu dilihat para analis untuk mengukur kemampuan perusahaan beroperasi secara menguntungkan.
Laba operasional sering juga disebut laba sebelum bunga, pajak, depresiasi dan amortisasi (EBITDA – Earning before tax, depreciation, dan amortization).
4. Margin Laba Bersih (Net Profit Margin)
Cara menghitung margin laba bersih adalah membagi laba bersih dengan penjualan. Rasio ini menunjukkan berapa pendapatan yang tersisa sesudah dikurangi harga pokok penjualan dan seluruh biaya untuk menjalankan perusahaan.
% Laba Bersih = Laba Bersih / Penjualan
Perusahaan yang kuat memiliki margin laba bersih di atas 20%.
5. Biaya Operasional Dibanding Penjualan (SGA to Sales Ratio)
Cara menghitung rasio SGA to sales adalah membagi biaya operasional dengan penjualan. Rasio ini menunjukkan persentase biaya operasional terhadap penjualan.
% SGA to Sales = Biaya Operasional / Penjualan
Pantau rasio ini dan pastikan selalu berada dalam rentang stabil atau cenderung menurun yang berarti Anda memegang kendali biaya operasional.
Perusahaan yang baik memiliki rasio di bawah 30%.
6. Interest Coverage Ratio
Cara menghitung rasio Interest Coverage adalah membagi laba operasional dengan biaya bunga. Interest coverage ratio adalah indikasi kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban membayar hutang.
Interest Coverage Ratio = Laba Operasional / Biaya Bunga
Rasio interest coverage yang layak adalah ≥ 5X (lebih besar atau sama dengan 5).
7. Imbal Balik atas Aset (Return on Assets)
Cara menghitung Return on Assets adalah membagi laba bersih dengan aset yang dikelola pemilik usaha. Rasio ini menunjukkan kemampuan perusahaan untuk mengubah aset yang dikelola menjadi keuntungan.
Imbal Balik Atas Aset = Laba Bersih / Total Aset
Rasio yang rendah dibandingkan dengan perusahaan lain berarti pesaing Anda telah menemukan jalan untuk beroperasi lebih efisien.
8. Imbal Balik atas Modal (Return on Equity)
Cara menghitung return on equity adalah membagi laba bersih dengan modal yang diinvestasikan pemilik usaha. Rasio dalam persentase ini menunjukkan jangka waktu perusahaan untuk mendapatkan kembali modal yang diinvestasikan.
Imbal Balik atas Modal = Laba Bersih / Modal
Rasio ini sangat penting bagi pemilik usaha karena mengukur besarnya keuntungan yang didapat dan dibanding dengan resiko yang diambil saat menjalankan bisnis.
Seperti yang sudah diutarakan, untuk mengetahui kondisi perkembangan perusahaan secara objektif, Anda harus membandingkan dua hingga tiga laporan periode sebelumnya agar mengetahui naik turunnya masing-masing rasio di atas.
Saatnya Menganalisa Laporan Laba Rugi Anda
Saya yakin saat ini Anda sudah jauh meningkat pemahamannya tentang laporan laba rugi.
Di tulisan ini sudah dibahas tentang seluruh komponen laba rugi, lalu bagaimana merangkainya untuk membuatnya menjadi laporan laba rugi dan akhirnya cara menganalisa kesehatan perusahaan dengan rasio finasial.
Tidak lupa, sudah diajarkan pula cara menghitung titik impas (Break Even Point).
Pergunakan ilmu ini dalam perusahaan Anda sendiri atau di tempat Anda bekerja, pasti akan sangat bermanfaat.
Selamat membuat laporan laba rugi Anda!